过去，在跨境电商行业，一些卖家通过境外主体注册店铺、个人账户收款、拆分业务主体等方式，使得资金流和业务流更加隐蔽，现在这种依靠信息不对称的“避税红利”正在迅速消失。
伴随着2025 年 10 月 1 日，国家税务总局第 15 号（互联网平台涉税信息报送）和 17 号公告（企业所得税预缴申报优化）的正式实施，跨境电商开始进入全链路合规监管时代。
现有跨境电商模式
1.业务模式
跨境电商业务模式主要围绕“销售对象”和“物流方式”划分，常见类型如下：
B2C零售模式：通过亚马逊、TikTokShop等平台向境外个人消费者销售，订单金额小、频次高，物流以快递（如DHL）或平台仓（如亚马逊FBA）为主。
B2B批发模式：通过阿里巴巴国际站、Made-in-China等平台向境外企业（如批发商、线下门店）销售，订单金额大、周期长，物流以海运、空运为主，需提供商业发票、装箱单等全套单证。
海外仓模式：先将货物批量发往境外海外仓，消费者下单后从海外仓发货，物流时效快，适合标准化产品（如3C、服装）。通过“提前将货物运至境外仓库”，为B2C或B2B订单提供“本地仓储、配送、售后”服务，是提升跨境电商运营效率的关键支撑模式。
2.报关模式
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是我国最传统、最主流的出口报关模式，堪称传统出口贸易的 “合规标杆”，其项下出口额占我国外贸出口总额的 70% 以上。该模式适用于境内企业通过正常商业谈判签订合同，出口大批量、高货值的货物，且无需依托特定电商平台完成交易。
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主打速卖通、TikTok Shop 等平台的中小跨境卖家，以及做独立站自发货的商家，尤其适合销售服饰、3C 配件等轻小件商品，且有稳定小额订单量、重视合规退税的主体。
9810（跨境电商出口海外仓）
适合亚马逊 FBA 卖家、布局自有或第三方海外仓的企业，适合销售家居、电子产品等高销量 SKU 商品，以及快消品领域中需要前置备货提升配送时效的商家。
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适合传统外贸企业转型线上跨境电商的主体，以及有大宗商品出口需求的企业，比如出口机械、家具等货物，通过阿里巴巴国际站等 B2B 平台达成交易的企业。
1039（市场采购贸易）
这是国家为扶持中小微商户而推出的出口外贸新业态，核心是解决中小商户无进项增值税发票出口的难题。其特指在经认定的试点市场（如义乌小商品市场、广州花都皮革城）内采购商品，单票货值≤15 万美元的出口业务。
跨境电商卖家税务风险解读
一、境内公司直接运营（合规报关）
税务风险：若及时按平台数据申报纳税，享受退税，风险可控。
外汇风险：资金通过正规第三方支付回流，符合外汇管理规定。
刑事风险（骗税/逃税）：无虚构交易、虚开发票行为则无风险。
二、境内公司直接运营（买单出口）
税务风险：
1、需按“内销”补缴13%增值税；
2、企业所得税按25%追缴，追溯3年，同时加收滞纳金和罚款；
3、无法享受出口退税，损失退税收益。
外汇风险：买单出口导致外汇无法合规收汇，存在违规结汇、逃汇嫌疑，卖家通常通过“个人账户收款”，可能被认定为“逃汇”，面临30%以上等值以下罚款。
刑事风险（骗税/逃税）：若代理涉及虚开发票，可能被牵连，构成“虚开增值税专用发票罪”，涉嫌买单出口骗税。
三、境外个人运营（无企业主体）
税务风险：
1、平台报送个人收入后，未申报个人所得税（综合所得税率3%-45%），需补缴+罚款；
2、无法享受小微企业税收优惠，税负率高；
3、若境外个人在欧盟境内销售货物，需注册欧盟VAT税号并按销售国税率申报纳税。
外汇风险：个人境外账户收款未申报，触发CRS后，按“逃汇”处罚，资金可能被冻结；中国境内个人每年结汇限额为5万美元，境外个人虽无结汇限额，但需证明资金来源的“合法性”。
刑事风险（骗税/逃税）：境外个人在中国境内逃避缴纳税款，数额较大（10万元以上）且占应纳税额10%以上的，构成“偷税罪”。
企业合规建议
面对日益严格的税务监管环境，跨境电商企业应当转变观念，将合规作为核心竞争力：
摒弃错误认知：破除“合规即多缴税”误区，实际上规范出口退税可获得13%增值税退税，相当于降低采购成本。
中小企业尽早合规：随着平台与税务机关数据联网，企业规模不再是“避查”保护伞，2023年跨境电商稽查中中小企业占比达60%。
构建长效机制：合规不是“一次性补税”，而是需建立全链条、可落地、长效化的合规体系。
把握政策红利：善用出口退税、无票免税（综试区内）及企业所得税核定征收等优惠政策，在合规同时降低税负。
来源：尚合财税
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