近期，跨境电商行业又迎来一则重磅税务新规。国家税务总局发布的《2025 年第 17 号公告》（以下简称 “17 号公告”），将目光聚焦于出口环节，明确要求跨境出口需进行实名申报，这无疑为跨境电商税务合规再添一道 “紧箍咒”。

此前，国家税务总局发布的 2025 年第 15 号公告已要求平台主动 “上交” 卖家身份和收入数据，打破了卖家 “藏身平台” 的惯例。如今 17 号公告接棒出台，意味着税务监管从平台端延伸至出口端，跨境电商的税务申报链条正逐步形成闭环。

17 号公告对企业所得税预缴纳税申报表进行了修订，其中第七条明确了一项关键要求：
凡以代理形式出口货物的企业，在预缴申报时，必须同步报送 “实际委托出口方” 的基础信息和出口金额情况。 这里的 “实际委托出口方”，指的是出口货物的实际生产销售单位。

这一规定意味着，税务部门将通过申报表穿透名义上的申报企业，直接锁定实际出货方，彻底打破以往通过 “挂名”“借资质” 等方式模糊纳税主体的操作空间。

这些代理出口模式均需遵守新规

公告明确，“代理形式” 并非狭义的代理，而是涵盖了多种常见的出口合作模式，包括但不限于：

• 通过外贸综合服务企业挂名申报，货物由实际卖家出运；
• 参与 “市场采购贸易” 试点，以统一报关方式集拼出货；
• 借用物流商或其他第三方出口资质进行清关申报。
  
  

也就是说，只要不是企业自身自营出口，而是通过任何第三方名义进行出口操作的，都需要按要求报送实际货主信息。

“买单出口” 彻底退场，责任归属清晰化

此前，“买单出口” 在部分中小跨境卖家中颇为盛行 —— 即通过支付费用借用他人出口资质，自身隐匿在幕后出货收款，以此规避税务申报义务。这种模式因游走在灰色地带，成为长期存在的税收监管盲区。

17 号公告的出台，直接点名这类模糊操作，明确了 “谁出货、谁纳税” 的原则：

• 如实报送实际货主信息，由实际货主承担对应收入的纳税义务；
• 若隐瞒不报，名义上的申报企业将被视作 “自营出口”，需就全部出口金额承担纳税责任。

为便于企业理解，公告还附上了典型案例，清晰展示了新规下的税务申报逻辑：

案例 1：A 公司代理 B 公司出口

• A 公司帮助 B 公司出口 1000 万元货物，收取 10 万元代理费。
• 申报要求：A 公司需申报 10 万元代理费收入，并在申报表中详细报送 B 公司信息；B 公司作为实际货主，需就 1000 万元出口收入申报纳税。
• 违规后果：若 A 公司隐瞒 B 公司信息，税务机关将认定 A 公司为 “自营出口”，对 1000 万元货物收入征税。

案例 2：多层代理下的实际货主追溯

• C 公司代理 D 公司出口 1000 万元货物，而实际货主为 E 公司。
• 申报要求：C 公司需申报 10 万元代理费，并报送 E 公司信息；D 公司申报 12 万元代理费收入；E 公司需申报 1000 万元出口收入。
• 违规后果：若 C 公司未报送 E 公司信息，将被认定为 “自营出口”，对 1000 万元货物收入征税。

新规何时生效？企业需抓紧时间调整

公告明确，新规将自2025 年 10 月 1 日起正式生效。距离落地仅剩数月，留给企业调整业务模式、完善申报流程的时间十分有限，尤其是长期依赖 “挂名出口” 的中小卖家，需尽快梳理业务链条，确保合规。

监管闭环形成，合规成唯一出路

从 15 号公告要求平台上报卖家数据，到 17 号公告紧盯出口环节实际货主，跨境电商的税务申报链条正逐步形成闭环。这一系列政策释放出明确信号：税务监管已从 “看表面” 转向 “盯实质”，从单一环节监管转向全链条穿透。

• 平台端

  ：信息穿透成为常态，平台不再是监管盲区，需主动承担卖家身份与收入数据的上报义务，从交易起点压实税务责任。

• 市场端

  ：产品与申报信息的绑定愈发紧密，低报、瞒报、原产地造假等行为正被全球监管系统严厉打击，合规已从 “账面问题” 延伸至商品全生命周期。

• 政府端

  ：多部门协同监管机制日趋完善（如税务与海关的数据共享），形成 “所得税 — 增值税 — 海关申报” 三表一致的合规要求，监管 “灰区” 不断收窄。
  
  

结语

17 号公告的落地，标志着跨境电商税务合规进入 “实名化、穿透式” 监管的新阶段。对企业而言，以往的模糊操作空间已彻底消失，尽早调整业务模式、完善税务申报流程，才是应对新规的核心要义。

合规不仅是规避风险的底线，更是跨境电商行业健康发展的必然趋势。在监管日益完善的背景下，唯有坚守合规，企业才能在跨境市场中行稳致远。

来源：福建海丝跨境服务综合平台